Bài 2: Tài khoản 2xx - Chuyên đề: Phát hiện rủi ro thuế thông qua một số tài khoản trên Báo Cáo Tài Chính

 Chuyên đề: Rà soát rủi ro về thuế thông qua một số tài khoản trên Báo cáo tài chính

Một số tài khoản đầu 2xx trong BCTC

  1    1. Tài khoản 211 (Tài sản)

Trường hợp phát sinh tăng, giảm TSCĐ trên bảng cân đối kế toán thì bạn cần xem xét thuyết minh báo cáo tài chính để làm rõ nội dung sau đây:

-          Xác định nguyên giá có phù hợp hay không, tài sản tăng có hóa đơn, chứng từ đúng quy định hay không.

-          Nếu TSCĐ tăng do đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành, bàn giao thì căn cứ vào kết quả thanh, kiểm tra hoặc kiểm toán các năm trước và năm nay có liên quan đến chi phí XDCB để nhận dạng dấu hiệu rủi ro.

-          Trường hợp phát sinh giảm nguyên giá trên bảng cân đối kế toán, bạn cần xem xét thuyết minh BCTC để làm rõ:

+ TSCĐ giảm do nguyên nhân, việc thanh lý, chuyển nhượng có hoạch toán đúng quy định không (ghi giảm nguyên giá đồng thời với ghi giảm hao mòn, gạch toán vào thu nhập khác (nếu có) và chi phí khác).

 2.  Tài khoản 214 (Hao mòn tài sản)

Qua phân tích hồ sơ NNT có trích khấu hao tài sản cố định thì bạn cần xem xét thuyết minh BCTC và trao đổi để làm rõ nội dung sau đây:

-          Trường hợp NNT áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng (xem thuyết minh BCTC ) thì căn cứ vào thuyết minh để xác định thời gian kháu hao bình quân cho từng loại tài sản (TG – Nguyên giá (Trung bình cộng)/ Giá trị hao mòn) đồng thời so sánh với thời gian khấu hao tối thiểu theo quy định để ước lượng mức khấu hao NNT trích co sphuf hợp hay không (trường hợp này chấp nhận sai số đối với các trường hợp tăng giảm TSCĐ trong kỳ dẫn đến khấu hao không đủ 12 tháng trong năm).

-          Trường hợp NNT không áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng thì tùy trường hợp cụ thể bạn căn cứ vào thuyết minh BCTC để xác định từng loại TSCĐ, đồng thời so sánh với quy định có liên quan để ước lượng mức khấu hao NNT trích có phù hợp hay không.

-          Trường hợp TSCĐ vô hình là quyền sử dụng đất lâu dài, công trình, nhà xây dựng trên đất không thuộc quyền sở hữu của NNT, xe ô tô chở người từ 9 chỗ trở xuống, tàu bay dân dụng và du thuyền không sử dụng cho mục đích kinh doanh có nguyên giá vượt trên 1.6 tỷ đồng, thì cần xem xét việc trích khấu hao có phù hợp với quy định pháp luật thuế TNDN hay không.

3.     3.  Tài khoản 229 (Dự phòng tổn thất các khoản đầu tư dài hạn)

Qua phân tích nếu tài khoản 229 phát sinh số dư có thì bạn xem xét thuyết minh BCTC và làm rõ các nội dung sau đây:

-          Xác định số dư đầu kỳ, cuối kỳ, số đã trích thêm hoặc số đã hoàn nhập giảm chi phí

-          Các khoản đầu tư tài chính dài hạn (chi tiết thoe từng hạng mục đầu tư)

-          Bảng cân đối kế toán của tổ chức kinh tế năm trước liền kề thời điểm trích lập dự phòng mà NNT có đầu tư tài chính dài hạn.

-          Trên cơ sở đó, đánh giá việc NNT trích hoặc đã hoàn nhập phù hợp với quy định hay không.

Rủi ro: NNT trích không phù hợp, không hoàn nhập hoặc không đủ điều kiện theo quy định.